Quelle est la fiscalité du PER à la sortie en capital en 2026 ?

Si les versements ont été déduits : le capital (versements) est imposé au barème progressif de l'IR, et les plus-values à la flat tax de 31,4 % (12,8 % IR + 18,6 % PS). Si les versements n'ont pas été déduits : seules les plus-values sont taxées à 31,4 %.

Vaut-il mieux sortir en capital ou en rente du PER ?

Cela dépend de votre TMI à la retraite. La sortie en capital est avantageuse si votre TMI baisse fortement à la retraite. La rente convient si vous souhaitez un revenu garanti à vie, avec un abattement de 10 % et une imposition lissée au barème.

PER et fiscalité 2026 : déduction, sortie et optimisation

Q: Quel est le plafond de déduction fiscale du PER en 2026 ?

Pour les salariés, le plafond est de 10 % des revenus professionnels 2025, dans la limite de 8 fois le PASS 2025 (37 680 €). Le minimum est de 4 710 € (10 % du PASS). Pour les TNS, le plafond peut atteindre 88 911 €. Les plafonds non utilisés se reportent sur 5 ans.

Q: Peut-on transférer un PERP ou un Madelin vers un PER ?

Oui. Le transfert n'est pas un dénouement fiscal : pas d'imposition l'année du transfert. Les frais sont plafonnés à 5 % de l'encours (gratuit après 10 ans). Les sommes transférées sont assimilées à des versements déduits. Avantage majeur : le PER offre la sortie en capital, impossible avec le PERP/Madelin.

Plafond déduction max salariés (€)

Nouvelle flat tax 2026 (PFU)

Report des plafonds non utilisés

Le PER en 2026 : principe et fonctionnement

Le Plan d'Épargne Retraite (PER) est un produit d'épargne à long terme créé par la loi PACTE de 2019. Il remplace les anciens dispositifs (PERP, Madelin, PERCO, Article 83) en les unifiant dans un cadre plus souple et plus lisible.

Son principe est simple : vous versez de l'argent pendant votre vie active, ces versements sont déductibles de votre revenu imposable, et vous récupérez votre épargne à la retraite — en capital, en rente, ou un mix des deux. La contrepartie ? L'argent est bloqué jusqu'à la retraite (sauf cas de déblocage anticipé : achat de résidence principale, accident de la vie, invalidité, surendettement, expiration des droits au chômage).

Le PER existe sous 3 formes : le PER individuel (ouvert à tous), le PER d'entreprise collectif (ex-PERCO), et le PER d'entreprise obligatoire (ex-Article 83). La fiscalité varie selon le compartiment, mais le principe de déduction à l'entrée et d'imposition à la sortie reste le même.

💡 Bon à savoir : Depuis 2026, les versements effectués après le 70e anniversaire du titulaire ne bénéficient plus de la déduction fiscale à l'entrée (LF 2026). Si vous approchez de cet âge, anticipez vos versements.

Déduction fiscale à l'entrée : plafonds 2026

C'est le principal atout du PER : chaque euro versé est déductible de votre revenu imposable, dans la limite d'un plafond. Plus votre taux marginal d'imposition (TMI) est élevé, plus l'économie d'impôt est importante.

Plafonds 2026 pour les salariés

Le plafond de déduction est calculé sur la base du PASS 2025 (47 100 €) et de vos revenus professionnels 2025. Vous retenez le montant le plus élevé entre :

10 % du PASS 2025 = 4 710 € (plancher garanti)
10 % des revenus professionnels 2025, dans la limite de 8 × PASS = 37 680 € maximum

Plafonds 2026 pour les TNS (indépendants)

Les travailleurs non-salariés bénéficient d'un plafond plus généreux, basé sur le PASS 2026 (48 060 €) :

10 % du PASS 2026 = 4 806 € (plancher)
10 % du bénéfice imposable (dans la limite de 8 × PASS) + 15 % de la fraction entre 1 et 8 PASS = jusqu'à 88 911 € maximum

Profil	Plafond minimum	Plafond maximum	Base de calcul
Salarié / fonctionnaire	4 710 €	37 680 €	PASS 2025 (47 100 €)
TNS / indépendant	4 806 €	88 911 €	PASS 2026 (48 060 €)
Report non utilisé	5 ans (au lieu de 3 ans avant 2026) — consultez votre avis d'imposition

⚠️ Nouveauté 2026 : Le report des plafonds non utilisés passe de 3 à 5 ans. Un plafond non consommé en 2026 pourra être utilisé jusqu'à fin 2031. Pensez à vérifier votre plafond disponible sur votre avis d'imposition, rubrique « Plafond épargne retraite ».

L'économie d'impôt concrète

L'économie dépend directement de votre TMI. Plus il est élevé, plus le PER est rentable à l'entrée :

TMI	Versement 5 000 €	Versement 10 000 €	Versement 37 680 €
11 %	550 €	1 100 €	4 145 €
30 %	1 500 €	3 000 €	11 304 €
41 %	2 050 €	4 100 €	15 449 €
45 %	2 250 €	4 500 €	16 956 €

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Sortie en capital : fiscalité détaillée

À la retraite, vous pouvez récupérer votre PER en une ou plusieurs fois sous forme de capital. La fiscalité dépend de deux éléments : si vous avez déduit vos versements à l'entrée, et la distinction entre versements et plus-values.

Versements déduits à l'entrée (cas général)

C'est le scénario le plus courant. Vous avez profité de la déduction fiscale lors de vos versements. À la sortie :

Le capital (versements) : réintégré à votre revenu imposable et taxé au barème progressif de l'IR
Les plus-values : soumises à la flat tax de 31,4 % (12,8 % IR + 18,6 % PS)

👤 Marc — TMI 30 % en activité, TMI 11 % à la retraite — Sortie capital (versements déduits)

Versements totaux sur le PER80 000 €

Plus-values accumulées20 000 €

Capital total récupéré100 000 €

IR sur versements (barème 11 %)– 8 800 €

Flat tax sur PV (31,4 %)– 6 280 €

Total prélevé– 15 080 €

Net perçu84 920 €

✅ Marc a économisé 24 000 € d'impôt à l'entrée (TMI 30 %) et ne paie que 15 080 € à la sortie (TMI 11 %). Gain net : 8 920 € grâce à la baisse de TMI à la retraite.

Versements non déduits

Si vous avez choisi de ne pas déduire vos versements (option possible à chaque versement), la sortie est plus douce :

Le capital (versements) : exonéré d'impôt (vous avez déjà payé l'IR dessus)
Les plus-values : soumises à la flat tax de 31,4 %

💡 Stratégie : Ne pas déduire est intéressant si votre TMI est faible (11 % ou moins) ou si vous anticipez un TMI plus élevé à la retraite qu'en activité — un cas rare mais possible (revenus fonciers, cumul emploi-retraite…).

Sortie en rente : imposition et abattements

La sortie en rente viagère vous garantit un revenu régulier à vie. La fiscalité dépend là aussi de la déduction à l'entrée.

Versements déduits → Rente viagère à titre gratuit

La rente est imposée au barème progressif de l'IR comme une pension de retraite
Elle bénéficie de l'abattement de 10 % applicable aux pensions (plafonné à 4 321 € par foyer en 2026)
Prélèvements sociaux : 18,6 % sur une fraction seulement (selon votre taux de CSG applicable)

Versements non déduits → Rente viagère à titre onéreux

Seule une fraction de la rente est imposable, déterminée par votre âge au moment de la mise en service :

Âge au 1er versement de rente	Fraction imposable	Fraction exonérée
Moins de 50 ans	70 %	30 %
50 à 59 ans	50 %	50 %
60 à 69 ans	40 %	60 %
70 ans et plus	30 %	70 %

👤 Isabelle — 63 ans, rente PER de 400 €/mois (versements déduits)

Rente brute annuelle4 800 €

Abattement 10 % pensions– 480 €

Revenu imposable (rente)4 320 €

IR estimé (TMI 11 %)– 475 €/an

PS sur la rente– 446 €/an (taux réduit retraité)

Rente nette mensuelle~323 €/mois

✅ Isabelle conserve environ 81 % de sa rente brute grâce à l'abattement de 10 % et à un TMI modéré. La rente est garantie à vie.

Flat tax 2026 : ce qui change (31,4 %)

La loi de finances 2026 a relevé la CSG sur les revenus du capital de 9,2 % à 10,6 %. Conséquence directe : les prélèvements sociaux passent de 17,2 % à 18,6 %, et la flat tax globale (PFU) de 30 % à 31,4 %.

Composante	Avant 2026	Depuis 2026	Évolution
IR forfaitaire	12,8 %	12,8 %	Inchangé
CSG	9,2 %	10,6 %	+ 1,4 pt
CRDS	0,5 %	0,5 %	Inchangé
Prélèvement de solidarité	7,5 %	7,5 %	Inchangé
Total PS	17,2 %	18,6 %	+ 1,4 pt
Flat tax totale (PFU)	30 %	31,4 %	+ 1,4 pt

Impact concret sur le PER : tous les PER sont concernés (bancaires et assurantiels). Pour une plus-value de 20 000 € sur votre PER, la différence est de 280 € d'impôt supplémentaire (20 000 × 1,4 %). Modéré, mais à intégrer dans vos projections.

⚠️ Option barème progressif : Vous pouvez toujours opter pour le barème progressif de l'IR au lieu de la flat tax sur les plus-values. C'est avantageux si votre TMI est inférieur à 12,8 % (tranches à 0 % ou 11 %). Cette option est globale : elle s'applique à tous vos revenus du capital de l'année.

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Transfert PERP / Madelin vers PER

Si vous détenez encore un ancien contrat PERP ou Madelin, le transfert vers un PER peut être judicieux. Voici les règles en 2026 :

Critère	PERP	Madelin	PER (après transfert)
Sortie en capital	20 % max	Non	100 % possible
Sortie en rente	Oui	Oui	Oui
Frais de transfert	Max 5 % (gratuit après 10 ans)		–
Imposition au transfert	Aucune (pas de dénouement fiscal)		–
Traitement fiscal des sommes	Assimilées à des versements déduits		Barème IR à la sortie capital

💡 Le transfert est gratuit si votre contrat PERP ou Madelin a plus de 10 ans. Le transfert n'entraîne aucune imposition : les sommes transférées conservent leur régime fiscal d'origine (assimilées à des versements déduits).

Le principal avantage du transfert est d'accéder à la sortie en capital à 100 %, impossible avec le PERP (limité à 20 %) et le Madelin (rente obligatoire). Vous gagnez aussi en souplesse de gestion et en transférabilité (le PER est portable d'un établissement à l'autre).

Stratégies d'optimisation fiscale

Le PER n'est pas un produit miracle — il est un report d'imposition davantage qu'une exonération. Toute la stratégie repose sur l'écart de TMI entre votre vie active et votre retraite.

Quand le PER est très rentable

TMI élevé en activité (30 %, 41 %, 45 %) et TMI faible à la retraite (11 %) : l'écart de taux génère un gain net important
Utilisation des plafonds reportés : avec 5 ans de report, vous pouvez simuler un versement massif l'année précédant la retraite
Versement en décembre : un versement avant le 31 décembre est déductible des revenus de l'année en cours
Couple marié/pacsé : mutualisation des plafonds possible, doublement de la capacité de déduction

Quand le PER est moins intéressant

TMI identique en activité et à la retraite : le report d'imposition ne génère aucun gain fiscal
TMI faible (11 %) : l'économie à l'entrée est modeste, et la flat tax à 31,4 % sur les PV réduit l'avantage
Besoin de liquidité avant la retraite : l'épargne est bloquée (sauf exceptions limitées)

👤 Sophie — TMI 30 % stable (activité et retraite) — Bilan PER neutre

Versement annuel PER10 000 €

Économie IR à l'entrée (30 %)+ 3 000 €

IR à la sortie capital (30 %)– 3 000 €

Flat tax sur PV (31,4 %)– variable

❌ Si le TMI reste à 30 % à la retraite, le PER n'apporte aucun gain fiscal net sur les versements. Seule l'économie liée au différé d'imposition (placement de l'impôt économisé pendant la durée) peut compenser. À réserver aux TMI élevés avec baisse anticipée.

Capital, rente ou mix : comment choisir ?

Le choix entre capital et rente dépend de votre situation personnelle :

Critère	Sortie capital	Sortie rente
Fiscalité versements déduits	Barème IR (impact TMI)	Barème IR + abattement 10 %
Fiscalité plus-values	Flat tax 31,4 %	Intégrée dans la rente
Revenus garantis à vie	Non	Oui
Transmission aux héritiers	Oui (capital restant)	Non (sauf réversion)
Flexibilité	Totale	Figée
Idéal si…	TMI faible à la retraite	Besoin de revenus réguliers

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Questions fréquentes

Quel est le plafond de déduction fiscale du PER en 2026 ?

Pour les salariés : 10 % de vos revenus professionnels 2025, dans la limite de 8 × PASS (37 680 €). Minimum garanti : 4 710 €. Pour les TNS : jusqu'à 88 911 €. Les plafonds non utilisés se reportent désormais sur 5 ans.

Quelle est la fiscalité du PER à la sortie en capital ?

Si versements déduits : le capital est imposé au barème IR, les plus-values à la flat tax (31,4 %). Si versements non déduits : le capital est exonéré, seules les PV sont taxées à 31,4 %. L'intérêt dépend de la baisse de votre TMI entre l'activité et la retraite.

Vaut-il mieux sortir en capital ou en rente ?

Le capital convient si votre TMI baisse à la retraite et que vous souhaitez transmettre. La rente garantit un revenu à vie avec l'abattement de 10 %. Un panachage (capital partiel + rente) est souvent le meilleur compromis.

La flat tax a-t-elle augmenté en 2026 ?

Oui. La CSG sur les revenus du capital passe de 9,2 % à 10,6 %, portant les prélèvements sociaux de 17,2 % à 18,6 % et la flat tax totale de 30 % à 31,4 %. Tous les PER sont concernés (bancaires et assurantiels).

Peut-on transférer un PERP ou Madelin vers un PER ?

Oui. Le transfert est sans imposition (pas de dénouement fiscal). Frais plafonnés à 5 % de l'encours (gratuit après 10 ans). Les sommes transférées sont assimilées à des versements déduits. Principal avantage : accéder à la sortie en capital à 100 %, impossible avec le PERP (20 % max) et le Madelin (rente uniquement).

Sources : Service-public.fr • L'Assurance retraite • AGIPI • Loi de finances 2026 • LFSS 2026 • CGI art. 163 quatervicies

PER et fiscalité 2026 :déduction, sortie et optimisation